Låna ut pengar till eget aktiebolag

Bokföringsexempel: ett kortfristigt ägarlån på 100 000 kr

Jämförelse: 1 000 kr i bolagsutrymme före skatt och kostnad

Hur mycket ränta kan du ta på lån till eget aktiebolag?

Det finns inget generellt lagstadgat räntetak i form av statslåneräntan plus ett visst påslag. Marknadsmässig ränta är den ränta bolaget skulle betala en oberoende långivare för ett jämförbart lån. Bedömningen görs för varje lån, med hänsyn till bland annat kreditrisk, säkerhet, löptid och återbetalningsvillkor.

Spara underlaget för räntan, till exempel en bankoffert för motsvarande belopp, säkerhet och löptid. Ett påslag som godtagits i ett äldre rättsfall är ingen garanti för ett annat lån. Kalkylatorns exempelränta är ett räknevärde, inte en rekommenderad eller godkänd ränta.

Statslåneränta är en referens – inte ett tillåtet räntetak

Riksgälden fastställer statslåneräntan varje vecka. Räntan den 30 november används i vissa andra skatteregler och ska inte förväxlas med dagens ränta eller en godkänd ränta på ägarlån. Kontrollera aktuell statslåneränta hos Riksgälden via källänken nedan och dokumentera lånets egna marknadsvillkor.

Skuldebrev och avtal: dokumentera lånet

Ett ägarlån behöver inte generellt ett särskilt skuldebrev för att vara giltigt. Ett skriftligt låneavtal eller skuldebrev är ändå starkt rekommenderat för att visa att det är ett lån. Ange parter, belopp, datum, årsränta, när räntan blir disponibel, löptid, amortering, uppsägning och eventuell säkerhet. Skriv under och spara avtalet med bokföringsunderlaget.

Har bolaget endast en aktieägare ska avtal med ägaren som inte avser löpande affärstransaktioner på sedvanliga villkor antecknas i eller bifogas styrelsens protokoll enligt 8 kap. 25 § aktiebolagslagen. Beakta även regler om behörighet och jäv när avtalet ingås.

Återbetalning följer avtalet och förutsätter att bolaget kan betala. Ett lån stärker normalt inte eget kapital: bolagets tillgångar och skulder ökar lika mycket. Ett ovillkorat aktieägartillskott stärker eget kapital utan rätt till återbetalning och ökar normalt aktiernas omkostnadsbelopp. Ett villkorat tillskott är inte en vanlig låneskuld; återbetalning kräver bland annat utdelningsbara medel och ett giltigt stämmobeslut.

30 % skatteavdrag, KU20 och arbetsgivardeklaration

Marknadsmässig ränta till en privat delägare beskattas i kapital. Bolaget ska normalt göra 30 % preliminärt skatteavdrag för en fysisk person som är obegränsat skattskyldig i Sverige, även om räntan understiger 100 kr. Kalkylatorn visar detta avdrag och utbetalningen efter avdrag. Slutlig skatt beror på deklarationens samlade kapitalinkomster och avdrag.

Redovisa bruttoräntan i ruta 492 och avdragen skatt i ruta 496 på arbetsgivardeklarationens huvuduppgift för rätt period, inte som lön på individuppgiften. Lämna också KU20 med bruttoränta och skatteavdrag. KU20 lämnas normalt senast den 31 januari året efter inkomståret; infaller dagen på en helg gäller nästa vardag.

Räntan kan bli skattepliktig när den är disponibel eller förfallen enligt avtalet även utan bankutbetalning. Vid ränta som tillgodoförs ägarens avräkningskonto i bokslutet kan en rättad huvuduppgift behövas. Den del av räntan som överstiger marknadsmässig ränta beskattas normalt som förtäckt utdelning och är inte avdragsgill för bolaget.

Bolagets avdrag och verkliga kostnad

Marknadsmässig ränta är normalt en kostnad som bolaget kan dra av, men ränteavdragsbegränsningar kan påverka avdragsrätten. Vid fullt avdrag och tillräckligt skattemässigt överskott minskar bolagsskatten med 20,6 % av räntan. Ett underskott ger ingen omedelbar skattebesparing samma år; framtida användning av underskott beror på reglerna.

Kalkylatorn visar bruttoräntan som bolagets utbetalning: nettot till ägaren plus skatten till Skatteverket. Ange skattemässigt överskott efter tidigare underskottsavdrag men före den beräknade räntan för att uppskatta årets skatteffekt. För perioder över 12 månader visas ingen sammanlagd skattebesparing: räntan behöver fördelas på respektive beskattningsår.

Jämförelsen med lön och utdelning är förenklad och förutsätter bland annat fullt ränteavdrag, tillräcklig vinst och utdelning inom gränsbeloppet. Du kan bara ta ränta på ett verkligt lån och inom marknadsvillkoren. Beloppen visar därför inte ett fritt val att byta valfri utdelning eller lön mot ränta.

Hur bokförs lån från ägare i Unikbok?

Registrera insättningen som en verifikation i UNIKBOK: debet på bankkonto 1930 och kredit på ägarskulden. Ett kortfristigt lån kan bokföras på 2893, Skulder till närstående personer, kortfristig del; för långfristig del används exempelvis 2393. Välj konto efter avtalets löptid och klassificeringen i bokslutet.

Exemplet ovan avser ett kortfristigt lån, 4 % årsränta under tolv månader och direkt betalning av räntan. Konto 8420 används för kortfristig räntekostnad; för långfristig skuld används exempelvis 8410. Skatteavdraget bokförs separat, exempelvis på 2710 eller ett separat underkonto. Periodisera upplupen ränta vid behov och undvik att bokföra samma ränta en gång till när den betalas.

Spara låneavtal och ränteunderlag med verifikationen. Kontrollera KU20 och rutorna 492/496 hos Skatteverket; bokföringen innebär inte att dessa rapporter automatiskt har skickats in.

Kan du i stället låna pengar från aktiebolaget?

Lån från bolaget till ägare, styrelse eller närstående omfattas som huvudregel av låneförbudet i 21 kap. aktiebolagslagen. Lagen har särskilda undantag som måste prövas separat. Ett förbjudet lån till en fysisk person ska normalt tas upp i inkomstslaget tjänst; det betyder inte att lånet är vanlig lön. Återbetalning av en verklig skuld till ägaren är något annat än ett nytt lån från bolaget.