Räkna ut milersättning och traktamente 2026

Skattefri milersättning 2026

Skattefritt traktamente inrikes 2026

Minskning av traktamente för måltider (inrikes)

När kan företaget betala skattefritt?

Aktiebolag eller enskild firma – skillnaderna

Bokföring och arbetsgivardeklaration

Vad är en tjänsteresa?

En tjänsteresa är en resa i arbetet som görs från den vanliga arbetsplatsen eller bostaden till en annan plats, till exempel till en kund, ett möte, en kurs eller ett tillfälligt arbetsställe. Resor mellan bostaden och den vanliga arbetsplatsen är däremot privata resor. Dem kan arbetsgivaren inte ersätta skattefritt – reseavdrag kan i vissa fall medges när avstånds- och tidsvillkoren är uppfyllda. Gränsen är 15 000 kr för inkomstår 2026; den gäller inte tjänsteresor.

Det är tjänsteresan som avgör om ersättningen kan vara skattefri. Ersättning för privata resor är lön, oavsett vad den kallas.

Skattefri milersättning – reglerna

När en anställd kör egen bil i tjänsten får arbetsgivaren betala 25 kr per mil skattefritt 2026. Ersättningen ska täcka alla kostnader för bilen, både drivmedel och slitage. Den ska grundas på faktiskt körda mil i tjänsten – en fast bilersättning per månad är lön och ska beskattas fullt ut.

Har den anställde förmånsbil och betalar drivmedlet själv får arbetsgivaren betala 12 kr per mil skattefritt, eller 9,50 kr per mil om bilen drivs helt med el. Från 1 juli 2026 omfattas laddhybrider av ett undantag: fri laddning vid arbetsplatsen hindrar inte skattefri bilersättning om den anställde själv står för övrigt drivmedel. För helt eldriven förmånsbil gäller fortfarande kravet att betala allt drivmedel själv.

Betalar arbetsgivaren mer än schablonbeloppet är den överskjutande delen lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgift. Vid lägre ersättning kan den anställde behöva deklarera ersättningen och yrka avdrag enligt Skatteverkets regler; avdrag ska inte göras dubbelt. Kostnader för parkering, trängselskatt, broavgifter och färjor ingår inte i milersättningen och kan ersättas skattefritt mot kvitto.

Körjournal – det här ska den innehålla

För att milersättningen ska vara skattefri behöver resorna kunna styrkas. En körjournal eller reseräkning bör för varje resa visa datum, start- och slutpunkt, resans ärende, vem som besöktes, mätarställning vid start och slut och antal körda kilometer. Spara underlaget som verifikation till utbetalningen.

Skattefritt traktamente – villkoren

Traktamente är ersättning för ökade levnadskostnader, främst måltider och småutgifter, under en tjänsteresa. Det är skattefritt upp till Skatteverkets schablonbelopp om tre villkor är uppfyllda: resan är en tjänsteresa, den innebär övernattning utanför bostaden, och resmålet ligger mer än 50 km från både den vanliga verksamhetsorten och bostaden.

Avresedagen och hemresedagen räknas som hel dag om resan börjar före klockan 12.00 respektive slutar efter klockan 19.00, annars som halv dag. Nattschablon kräver en egen logikostnad som inte kan visas och en kvalificerande övernattning. Gratis boende ger ingen nattschablon. Kända kostnader mot kvitto hanteras separat; samma natt får inte ersättas både med faktisk kostnad och schablon.

Långa tjänsteresor – tremånaders- och tvåårsregeln

För anställda är högsta skattefria belopp 210 kr per hel dag efter tre månader på samma ort och 150 kr per hel dag efter två år, om villkoren för fortsatt avdrag är uppfyllda. Efter tre månader medges ingen halvdagsschablon. De första tre månadernas dagar behåller sina tidigare belopp: beräkna varje period separat. Perioden bryts när arbetet förläggs till annan ort under minst fyra veckor; semester eller ett vanligt uppehåll innebär inte automatiskt en ny period.

Måltider minskar traktamentet

Räkna måltider på den dag de avser. Vid ett helt inrikesbelopp på 300 kr minskas beloppet med 60 kr för frukost, 105 kr för lunch eller middag, 210 kr för lunch och middag samt 270 kr för alla tre. Kombinerade måltider avrundas tillsammans. Utrikes används 15 % för frukost, 35 % för en huvudmåltid och 85 % för alla tre av landets ursprungliga normalbelopp, även efter tre månader. Måltider minskar inte logiersättningen.

Kostförmån och måltidsundantag

Fri mat kan både minska traktamentet och ge kostförmån: 62 kr för frukost, 124 kr för lunch eller middag och 310 kr för tre fria måltider per dag 2026. Kostförmånen är ett skatteunderlag till lönekörningen, inte en extra kontant utbetalning.

Obligatorisk hotellfrukost minskar traktamentet men ger ingen kostförmån. Mat som obligatoriskt ingår i en biljett på allmänna transportmedel ger varken minskning eller kostförmån. Intern och extern representation minskar traktamentet men ger normalt ingen kostförmån när representationsvillkoren är uppfyllda.

Utrikes tjänsteresor

Vid tjänsteresor utomlands används normalbeloppet för landet, som Skatteverket fastställer varje år. Normalbeloppet för det land där den anställde har vistats längst tid mellan klockan 06.00 och 24.00 gäller för dagen. Nattschablonen är hälften av normalbeloppet.

Milersättning och traktamente i aktiebolag

En verksam ägare som arbetar i sitt aktiebolag kan få milersättning och traktamente för tjänsteresor på samma villkor som andra anställda. Aktieägandet i sig räcker inte. Ersättningen är en avdragsgill kostnad för bolaget, och ingen skatt eller arbetsgivaravgift betalas så länge den håller sig inom schablonbeloppen.

Underlaget behöver vara lika ordnat som för andra anställda – körjournal, reseräkning och syfte med resan – eftersom Skatteverket granskar ersättningar till ägare särskilt. Ersättningen redovisas med kryss i arbetsgivardeklarationen.

Äger bolaget bilen och du kör den privat mer än tio gånger eller mer än 100 mil per år uppstår en bilförmån. Då beskattas du för förmånsvärdet, och bolaget betalar arbetsgivaravgift på det. I tjänsten kan du med förmånsbil få 12 kr per mil, eller 9,50 kr för elbil, om du själv betalar drivmedlet.

Milersättning och traktamente i enskild firma

I en enskild firma är du inte anställd och kan inte betala ersättning till dig själv. Rätten finns ändå, men som avdrag: du drar av 25 kr per mil för tjänsteresor med din privata bil som en kostnad i firman. En privatleasad bil räknas som egen bil. Avdraget bokförs mot eget kapital, till exempel debet 5800 Resekostnader och kredit 2018, och ska då inte dras av en gång till i deklarationen.

För ökade levnadskostnader används normalt 300 kr per hel dag och 150 kr per halv dag inrikes under de första tre månaderna. Därefter gäller andra regler än för anställda: om faktiska merutgifter inte kan visas kan avdrag under vissa förutsättningar medges med 30 % av maximibeloppet, 90 kr per hel dag, eller 30 % av utlandets normalbelopp. Egna uttag begränsar inte avdraget. Anställda i firman följer däremot arbetsgivarreglerna.

Äger firman bilen och du kör den privat mer än tio gånger eller mer än 100 mil per år ska du uttagsbeskattas för den privata användningen, motsvarande förmånsvärdet. Vid måttlig körning är det därför ofta enklare att äga bilen privat och göra avdrag med 25 kr per mil.