Periodiseringsfond-kalkylator 2026

Periodiseringsfond 2026 – reglerna

Exempel: aktiebolag med 800 000 kr i resultat före avsättning

Verifikationer i aktiebolagets bokslut

Vad är en periodiseringsfond?

Med periodiseringsfond skjuts beskattningen av en del av vinsten upp. Aktiebolag gör avsättning och återföring i bokföringen. Enskild firma gör avdraget och återföringen i NE-bilagan, utan verifikation. Pengarna behöver inte sättas in på ett särskilt bankkonto.

I aktiebolag är högsta avsättningen 25 % av skattemässigt överskott efter tillåtna tidigare underskott, återföring och övriga justeringar. I enskild firma är gränsen 30 % av NE R33, efter bland annat räntefördelning och årets återföring. Ange i verktyget summan R12–R31 före årets återföring så att R32 inte räknas två gånger.

Återföring – sexårsregeln

En fond ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningen, från den äldsta fonden först. Vid kalenderår måste hela 2020-fonden återföras 2026. En ny fond för 2026 ska återföras senast 2032. Frivillig återföring i verktyget är beloppet utöver den obligatoriska återföringen.

Återföringen ökar årets skattepliktiga resultat. Det kan vara klokt att återföra fonder ett år med lågt resultat eller underskott, och samtidigt göra en ny avsättning – då skjuts skatten upp ytterligare.

Uppräkning av 2020-fonden i aktiebolag

En fond som sattes av under kalenderåret 2020 återförs till beskattning med 104 %. På 100 000 kr återföring blir uppräkningen 4 000 kr. Bara ursprungsbeloppet 100 000 kr bokförs mot 8819; 4 000 kr läggs till i INK2S 4.6 d. Enskild firma har ingen motsvarande uppräkning.

Schablonintäkt i aktiebolag

För beskattningsår som slutar 2026 används hela statslåneräntan vid utgången av november 2025: 2,55 %, lägst 0,5 %. Underlaget är fonderna vid årets ingång, även de som återförs under året. Nya fonder som sätts av under 2026 ingår inte i årets schablonunderlag. Schablonintäkten läggs till i INK2S 4.6 a och bokförs inte. På 100 000 kr i ingående fonder blir intäkten 2 550 kr för ett tolvmånadersår.

Avrundning och uppskattad skatteeffekt

Verktyget räknar avsättning i hela kronor utan att överskrida 25- eller 30-procentsgränsen. Aktiebolagets beskattningsbara inkomst avrundas nedåt till tiotal kronor, och skattens ören faller bort. För enskild firma multipliceras vald avsättning med din antagna skatteeffekt inklusive egenavgifter. Det är ingen fullständig personlig skatteberäkning.

Statslåneräntan kan ändras varje år. Räntan för beskattningsår som slutar 2027 fastställs vid utgången av november 2026 och är ännu inte känd när denna sida kontrolleras. Framtida skattekostnad kan därför inte anges som ett fast årligt belopp.

Periodiseringsfond och utdelning

Avsättningen minskar årets resultat efter skatt och därmed det fria egna kapitalet som kan delas ut samma år. I balansräkningen redovisas fonderna som obeskattade reserver. Planerar du en stor utdelning kan det vara bättre att sätta av mindre.

Vid avveckling eller ombildning

När verksamheten avslutas kan alla fonder behöva återföras omedelbart. I aktiebolag gäller det även bland annat beslut om likvidation eller konkurs. Vid ombildning och vissa överlåtelser finns särskilda regler för övertagande. Dessa situationer beräknas inte i verktyget.